Выдача молока за вредную работу – по новым правилам
Минтруд России приказом от 12 мая 2022 г. № 291н утвердил новые нормы и условия для выдачи молока на рабочих местах с вредными условиями труда.
Они начнут действовать с 1 сентября 2022 года.
Перечень вредных факторов на рабочих местах, при наличии которых работникам выдают бесплатно молоко или другие равноценные пищевые продукты;
нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов;
порядок осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов.
Сейчас пока действует старый порядок выдачи молока, установленный приказом Минздравсоцразвития РФ от 16 февраля 2009 года № 45н.
Когда положено молоко работникам
За работу во вредных условиях труда бесплатно положено молоко или другие равноценные продукты. Так установлено статьей 222 Трудового кодекса.
Необходимость выдачи молока подтверждается результатами спецоценки.
Бесплатная выдача молока или равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, производится не позднее даты, следующей за датой внесения сведений о результатах спецоценки в ФГИС СОУТ.
ФГИС СОУТ – это Федеральная государственная информационная система учета результатов проведения специальной оценки условий труда.
Молоко положено за все время работы во вредных условиях, в том числе за работу сверх установленной нормы рабочего времени. То есть за сверхурочную работу, за работу в выходной или нерабочий праздничный день, за дежурство сверх месячной нормы рабочего времени по графику, за работу по совместительству.
Норма выдачи молока
Нормы для выдачи молока или равноценных продуктов не изменились.
Норма бесплатной выдачи молока составляет 0,5 литра за смену независимо от продолжительности смены.
Если сотрудник отработал менее половины продолжительности рабочей смены, молоко ему не положено.
Кому выдавать дополнительные продукты к молоку?
Работникам, периодически контактирующие с неорганическими соединениями цветных металлов
Таким работникам в дни фактической занятости дополнительно к молоку выдается 2 г пектина в составе обогащенных им пищевых продуктов:
Это напитки, кисели, желе, джемы, мармелад, соковая продукция из фруктов и (или) овощей и консервов.
Допускается замена этих продуктов натуральными фруктовыми или овощными соками с мякотью в количестве 300 мл.
Работникам, постоянно контактирующие с неорганическими соединениями цветных металлов
Данным работникам в дни фактической занятости вместо молока выдаются:
кисломолочные продукты или обогащенные пектином пищевые продукты лечебно-профилактического питания при вредных условиях труда, содержащие не менее 2 г пектина или растворимых пищевых волокон.
Выдача обогащенных пектином пищевых продуктов должна быть организована перед началом работы, а кисломолочных продуктов — в течение рабочего дня.
Работникам, занятым производством антибиотиков
Работникам, занятым производством или переработкой антибиотиков, вместо свежего молока выдаются кисломолочные продукты, обогащенные пробиотиками (бифидобактерии, молочнокислые бактерии), или приготовленный на основе цельного молока колибактерин.
Чем можно заменить молоко?
Новым приказом уточнены нормы выдачи равноценных пищевых продуктов, которые могут выдаваться работникам вместо молока.
Наименование пищевого продукта
Норма выдачи за смену
Кисломолочные жидкие продукты, в том числе обогащенные, с содержанием жира до 3,5% (кефир разных сортов, простокваша, ацидофилин, ряженка), йогурты с содержанием жира до 2,5%
Пищевые продукты лечебно-профилактического питания при вредных условиях труда
Не менее 300 мл в пересчете на жидкость
Обратите внимание, старым приказом Минтруда также были включены творог не более 9% жирности и сыр не более 24% жирности.
С 1 сентября 2022 года они больше не являются равноценными молоку.
Деньги вместо молока
Молоко или равноценные пищевые продукты можно заменить компенсационной выплатой.
Но для этого нужно письменное согласие работника.
Размер выплаты принимается эквивалентным стоимости молока жирностью не менее 2,5% или равноценных пищевых продуктов в розничной торговле по месту расположения работодателя.
Компенсацию нужно выплачивать не реже 1 раза в месяц.
Конкретный размер компенсационной выплаты и порядок ее индексации работодатель должен установить с учетом мнения профсоюза и включить в коллективный договор или в трудовой договор с работником.
Утверждены новые нормы и правила выдачи молока «вредникам»
Работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, установленными по результатам специальной оценки условий труда (СОУТ), выдаются бесплатно по нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты (ст. 222 ТК РФ). В настоящее время молоко выдается в порядке, определенном Приказом Минздравсоцразвития России от 16.02.2009 № 45н. С 1 сентября 2022 года этот документ утратит силу, вместо него будет действовать Приказ Минтруда России от 12.05.2022 № 291н (далее – Приказ № 291н), которым утверждены:
Перечень вредных производственных факторов на рабочих местах с вредными условиями труда, установленными по результатам СОУТ, при наличии которых занятым на таких рабочих местах работникам выдаются бесплатно по установленным нормам молоко или другие равноценные пищевые продукты (далее – Перечень);
нормы и условия бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов;
порядок осуществления компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов.
Общий порядок выдачи молока
Порядок выдачи молока и других продуктов прописан в приложении 2 к Приказу № 291н.В частности, определено, что бесплатная выдача молока или равноценных пищевых продуктов производится работникам в дни фактической занятости на работах с вредными условиями труда. Бесплатная выдача молока осуществляется не позднее даты, следующей за датой внесения сведений о результатах проведения СОУТ в Федеральную государственную информационную систему учета результатов проведения специальной оценки условий труда (ФГИС СОУТ). Выдача производится за все время работы в таких условиях, в том числе за работу сверх установленной нормы рабочего времени (сверхурочная работа, работа в выходной или нерабочий праздничный день, дежурство сверх месячной нормы рабочего времени по графику, работа по совместительству) (п. 2).
Норма бесплатной выдачи молока – 0,5 л за смену независимо от продолжительности смены. Если время работы составляет менее половины продолжительности рабочей смены, молоко не выдается (п. 4).
Работникам, получающим бесплатно лечебно-профилактическое питание при выполнении отдельных видов работ, молоко или равноценные пищевые продукты не выдаются (п. 11).
В случае обеспечения безопасных (оптимальных или допустимых) условий труда по включенным в Перечень вредным производственным факторам, подтвержденных результатами проведения СОУТ на рабочих местах, работодатель вправе принять решение о прекращении бесплатной выдачи молока или равноценных пищевых продуктов с учетом мнения профсоюзной организации либо иного представительного органа работников (п. 13).
В случае отсутствия или несвоевременного проведения работодателем СОУТ выдача молока имеющим на это право работникам осуществляется с учетом результатов ранее проведенной СОУТ и (или) положений отраслевых соглашений, к которым присоединился работодатель, и (или) коллективного договора до момента проведения специальной оценки условий труда (п. 14).
Иные вопросы, связанные с бесплатной выдачей молока или равноценных пищевых продуктов, решаются работодателем самостоятельно с учетом положений отраслевых (межотраслевых) соглашений, к которым он присоединился, и (или) коллективного договора (п. 15).
Замена молока равноценными продуктами
Основные правила замены молока равноценными продуктами также изложены в приложении 2 к Приказу № 291н.
Замена молока равноценными пищевыми продуктами допускается по письменным заявлениям работников, с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников (при наличии). Такой же порядок действует при замене равноценных пищевых продуктов на молоко (п. 8).
Замена молока на пищевые продукты лечебно-профилактического питания при вредных условиях труда допускается только при прохождении ими процедуры государственной регистрации продукции в соответствии с требованиями действующего законодательства (п. 9). Так, разрешено выдавать кефир разных сортов, простоквашу, ацидофилин, ряженку жирностью 3,5%, йогурты с содержанием жира до 2,5% – 500 г.
К сведению: не допускается замена молока сметаной, сливочным маслом, другими продуктами (кроме продуктов, перечисленных в таблице 1, приведенной в приложении 2 к Приказу № 291н). Также не допускается выдача молока или равноценных пищевых продуктов за одну или несколько смен вперед.
Выдача иных пищевых продуктов
Работникам, периодически контактирующим с неорганическими соединениями цветных металлов (кроме соединений алюминия, кальция и магния), в дни фактической занятости дополнительно к молоку выдается 2 г пектина в составе обогащенных им пищевых продуктов: напитков, киселей, желе, джемов, мармеладов, соковой продукции из фруктов и (или) овощей и консервов (фактическое содержание пектина указывается изготовителем). Допускается замена этих продуктов натуральными фруктовыми и (или) овощными соками с мякотью в количестве 300 мл (п. 5 приложения 2 к Приказу № 291н).
При постоянном контакте с неорганическими соединениями цветных металлов (кроме соединений алюминия, кальция и магния), обусловленном производственным процессом, в дни фактической занятости вместо молока выдаются кисломолочные продукты или обогащенные пектином пищевые продукты лечебно-профилактического питания, содержащие не менее 2 г пектина либо растворимых пищевых волокон (фактическое содержание пектина или растворимых пищевых волокон указывается изготовителем).
Выдача обогащенных пектином пищевых продуктов должна быть организована перед началом работы, а кисломолочных продуктов – в течение рабочего дня.
Работникам, занятым производством или переработкой антибиотиков, вместо свежего молока выдаются кисломолочные продукты, обогащенные пробиотиками (бифидобактерии, молочнокислые бактерии), или приготовленный на основе цельного молока колибактерин (п. 6 приложения 2 к Приказу № 291н).
Порядок выдачи продуктов, не полученных своевременно
Порядок выдачи молока или равноценных пищевых продуктов, не полученных своевременно вследствие действий работодателя имеющими на это право работниками, или возмещения работникам их стоимости устанавливается локальным нормативным актом работодателя, принимаемым с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации или иного представительного органа работников (при наличии), либо отражается в коллективном или трудовом договоре. При отсутствии у работодателя представительного органа работников указанные положения включаются в локальные нормативные акты работодателя или в трудовой договор (п. 7 приложения 2 к Приказу № 291н).
Выплата денежной компенсации взамен выдачи молока
Вместо молока или других равноценных пищевых продуктов работник может получить компенсационную выплату. Как следует из приложения 3 к Приказу № 291н, такая выплата осуществляется в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, только по письменным заявлениям работников, если это предусмотрено коллективным и (или) трудовым договором.
Размер компенсационной выплаты принимается эквивалентным стоимости молока жирностью не менее 2,5% или равноценных пищевых продуктов в розничной торговле по месту расположения работодателя на территории административной единицы субъекта РФ (п. 3).
Работникам, получающим вместо молока равноценные пищевые продукты, размер компенсационной выплаты устанавливается исходя из стоимости равноценных пищевых продуктов.
К сведению: компенсационная выплата должна производиться не реже одного раза в месяц (п. 4).
Конкретный размер компенсационной выплаты и порядок ее индексации устанавливаются работодателем с учетом мнения профсоюзной организации или иного представительного органа работников (при наличии) и включаются в коллективный договор. При отсутствии у работодателя представительного органа работников эти положения вносятся в заключаемые с работниками трудовые договоры (п. 5).
Индексация компенсационной выплаты производится пропорционально росту цен на молоко и другие равноценные пищевые продукты в розничной торговле по месту расположения работодателя на территории административной единицы субъекта РФ (п. 6).
Налогообложение
В рамках данного комментария осветим также вопросы налогообложения.
Страховые взносы
Базой для исчисления страховых взносов признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений, за исключением сумм, указанных в ст. 422 НК РФ (пп. 1 п. 1 ст. 420, ст. 421 НК РФ).
Пунктом 7 ст. 421 НК РФ установлено, что при осуществлении выплат и иных вознаграждений в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества база для исчисления страховых взносов определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, рассчитанная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ.
В силу пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов – организаций все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, определенных в соответствии с законодательством РФ), связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, за исключением выплат в денежной форме за работу с тяжелыми, вредными и (или) опасными условиями труда, кроме компенсационных выплат в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов.
На основании вышеизложенных норм не облагаются страховыми взносами только стоимость молока, выдаваемого работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, и компенсационные выплаты указанным работникам в размере, эквивалентном стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, в соответствии с установленными нормами и условиями бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов.
Что касается бесплатной выдачи молока работникам организации, условия работы которых не признаны вредными в соответствии с СОУТ, то стоимость выдаваемого молока подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплата в натуральной форме, производимая в рамках трудовых отношений.
Налог на доходы физических лиц
Аналогичные правила действуют и в части НДФЛ. Таким образом, доходы в виде стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, выдаваемых на основании положений ст. 222 ТК РФ работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с п. 1 ст. 217 НК РФ.
На доходы в виде стоимости молока или других равноценных пищевых продуктов, выданных работникам организации, условия работы которых не были признаны вредными, положения п. 1 ст. 217 НК РФ не распространяются, и такие доходы подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке (аналогичное мнение высказано в Письме Минфина России от 19.08.2020 № 03-04-06/72760).
Бюджетная классификация
В заключение отметим, что в соответствии с п. 10.1.4 Порядка 209н на подстатью 214 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в натуральной форме» КОСГУ следует относить:
расходы на приобретение молока или других равноценных пищевых продуктов для бесплатной выдачи работникам, занятым на работах с вредными условиями труда;
расходы на предоставление работникам компенсационной выплаты в размере, эквивалентном стоимости указанных продуктов.
Аналогичные разъяснения приведены в Письме Минфина России от 28.02.2019 № 02-05-10/12947.
